НДС при строительстве подрядным способом
Здравствуйте! Компания на ОСНО строит офисное здание с привлечением компании-подрядчика. Здание планируется сдавать в аренду, поэтому не исключено что с ОСНО перейдет к-нибудь на УСН, а может быть руководству вздумается и продать здание. В договоре подряда не указаны именно этапы сдачи работ, например: 1этап-фундамент, 2этап-ст-во 1-го этажа и т.п. Материалы покупаем мы и "передаем" подрядчику согласно КС-2+КС-3 не смотря на то что этапы в договоре не прописаны ранее бухгалтер учитывал 08/60. Все расходы связанные со строительством: услуги подрядчика, переданные материалы, аренда земли по строящимся зданием учитываем на сч 08, когда получим св-во о собственности все расходы с 08 переносим на 01.
А вот с НДС я так и не поняла, прочитав кучу информации пришла к выводу:
ндс по расходам по строительству я отражаю 19/60 и принимаю к вычету в том квартале когда поступил товар/услуга со счетом-фактурой, например: в 1 кв. 2013г. ндс по сч.19 на сумму 300т.р. я принимаю к зачету даже не смотря на то что к-либо реализации у меня не было, т.о. будет возмещение из бюджета (ну, конечно, после камеральной проверки). Правильно? Ведь если строительство затянется на лет 5-6, то ндс за первые 3 года я возместить не смогу? И если мои выводы верны, то мне придется подавать уточненки по ндс за предыдущие 2 года с момента начала строит-ва данного склада. Опять таки если компания через годик-другой перейдёт на УСН, то здание не будет использоваться в деятельности облагаемой НДС и тогда весь ранее принятый к зачеты ндс придется восстанавливать?? Ну, как же верно поступить, поделитесь опытом. За ранее спасибо за ответы.
А вот с НДС я так и не поняла, прочитав кучу информации пришла к выводу:
ндс по расходам по строительству я отражаю 19/60 и принимаю к вычету в том квартале когда поступил товар/услуга со счетом-фактурой, например: в 1 кв. 2013г. ндс по сч.19 на сумму 300т.р. я принимаю к зачету даже не смотря на то что к-либо реализации у меня не было, т.о. будет возмещение из бюджета (ну, конечно, после камеральной проверки). Правильно? Ведь если строительство затянется на лет 5-6, то ндс за первые 3 года я возместить не смогу? И если мои выводы верны, то мне придется подавать уточненки по ндс за предыдущие 2 года с момента начала строит-ва данного склада. Опять таки если компания через годик-другой перейдёт на УСН, то здание не будет использоваться в деятельности облагаемой НДС и тогда весь ранее принятый к зачеты ндс придется восстанавливать?? Ну, как же верно поступить, поделитесь опытом. За ранее спасибо за ответы.
Comments
-
Чет проблем вы себе напридумывали), собственно говоря если способ подрядный копите затраты на счете 08, НДС принимаете к вычету по мере поступления документов, потом вводите в эксплуатацию. Что касается перехода на УСН, тут 170 статья пункт 3, восстанавливать придется разом в последнем квартале применения ОСНО, есть отдельный момент получить право применять УСН проведя реорганизацию, налоговую выгоду однозначно в суде придется отстаивать (доказывать экономическую обоснованность реорганизации) однако НДС восстанавливать в данном случае, исходя из практик двух касационных инстанций, ненадо. Кстати при обычном переходе восстановленный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
Поделюсь неким опытом, статья 170 имеет закрытый перечень ситуаций когда НДС необходимо восстановить, случая реорганизации там нет. Статья 162.1 Статья 162.1 НК РФ - Особенности налогообложения при реорганизации организаций
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
суды трактуют эту норму как специальную.
и еще пару статей
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
статья 17 нк рф
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Если говорить о реорганизации с переходом на УСН преемник новая организация не признается плательщиком НДС, восстанавливать ненадо ибо обязательных элементов налога нет, таких как период и сроки. Кроме того неустранимые противоречия толкуются в пользу налогоплательщика статья 3 пункт 7 нк.
вот такая дыра в кодексе, понравится можно воспользоваться, ФАС Уральского округа сентябрь 12ого года найдете вобщем -
Спасибо за ответ. Все таки уточняю (у нас спор с другим гл.бухом):
весь НДС в 1 кв. 2013г. по сч.19 на сумму 300т.р. я ставлю в книгу покупок, не смотря на то что к-либо реализации у меня не было, и ИФНС возмещать будет из бюджета 300т.р.
Спасибо заранее. -
Добрый день!
Да, принимаете к вычету в момент принятия работы/услуги к учету (при наличии с/ф). Соответственно, НДС налоговая Вам возместит, если проверка пройдет успешно.
Если в будущем перейдете на УСН, то НДС придется восстановить.
